相続税の修正申告と更正の請求

相続税の申告は、毎年行う確定申告とは違い、非常に複雑であるため場合によっては申告してからその間違いに気がつくことも少なくありません。

そのような場合は、そのまま放置してしまうと税務調査が入った際に過少申告を指摘されてしまう恐れもあるため、その間違いをこちらから申告して訂正する必要があります。
そこで、相続税の「修正申告」と「更正の請求」について解説します。

相続税の修正申告とは

すでに相続税申告を終えたあとに、その内容に間違いが発覚した場合は、その修正を自ら申し出なければなりません。また、もしも黙っていたとしても税務調査で税務署から指摘されれば、修正申告をすることになります。なお、この際に自ら自主的に修正申告をした場合は「過少申告加算税」というペナルティが免除されますが、税務署から指摘されて渋々修正申告をすると10％または15%が過少申告加算税として加算されてしまいます。

また、追加で納税する分については利息に当たる延滞税が14.6％も課税されますが、２ヶ月以内であれば7.3％となります。
（平成27年1月1日～平成28年12月31日の期間は、２ヶ月以内は2.8%、２ヶ月を超えると9.1%です。毎年変わる可能性があります。）

そのため、万が一申告書に間違いを見つけた場合は、自ら率先して早めに修正申告をすることが重要です。

修正申告が発生する主な３つのパターン

相続税の申告において、間違いが発覚するケースは、概ね次の３つのいずれかになります。

修正申告パターンその１：相続財産に漏れが発覚した場合

相続が発生した時に十分な財産調査を行っていなかったために、相続税の申告をした後になって新たな財産が見つかることがあります。例えば家族も知らない間に被相続人がよそで不動産を購入していたような場合は、発覚が遅れることがあります。このような場合は、財産が見つかって嬉しい半面、課税遺産総額が増えることとなるため、結果として支払う相続税が多くなります。

修正申告パターンその２：財産評価のミス

これも自分で相続税申告をしたり、相続税に不慣れな税理士が相続税申告をするとよく起こり得ることです。特に不動産を所有している場合は、その評価方法が非常に複雑なため、誤って過小評価して申告してしまうとあとから税務署に指摘をされて修正申告をする羽目になります。特に、小規模宅地等の特例、広大地、貸家建付地、などの評価については十分注意する必要があります。

修正申告パターンその３：相続税の特例の適用ミス

相続税には基礎控除以外にも配偶者の税額軽減や小規模宅地等の特例、生命保険料控除などさまざまな控除制度があるため、これらの中で一つでもその適用に誤りがあれば修正が必要となります。

なお、修正申告は「相続税の修正申告書」を提出して行います。

相続税の更正の請求とは

相続税申告に間違いがあった場合に、必ずしも納税額が足りないという結果になるとは限りません。例えば本来であれば１億円の評価の土地を間違えて1億5,000万円で評価して申告しているような場合は、相続税を払いすぎていることになります。

このような場合に税務署に対して「相続税を間違えて払いすぎてしまったので、その分を返してください」という必要があり、この手続きを「更正の請求」といいます。
残念ながら相続税を払いすぎていても、税務署側から「多すぎますよ」とはあえて教えてはくれません。ですから、更正の請求は納税者自らが気がついて行わなければ、そのまま返してもらうことはできなくなってしまいます。

なお、更正の請求には期限があり、法定申告期限から５年以内となります。
提出書類としては、更正の請求書のほかに更正の根拠となる資料などが必要となります。詳しくは相続税に強い税理士に相談しましょう。

相続税申告書の種類

※特別な場合

• 未分割財産の分割が行われた場合
• 認知、相続人の廃除等の裁判の確定等により相続人が変わった場合
• 遺留分減殺請求により弁償すべき金額が確定した場合
• 遺言書が発見された場合

税理士に依頼していても、相続税を払いすぎているケースが多い！

相続税の更正の請求は、相続税の還付という表現がされることもあり、これを得意とする税理士が「相続税のセカンドオピニオン」などと称して大々的に取り扱っていることがあります。

相続税は過少に申告すると非常にペナルティが大きいため、税理士がリスクを恐れるあまり、ある程度課税評価額に余裕をもたせて申告することが多々あります。
そのため、試しに相続税のセカンドオピニオンをやってみると、多くの相続税が還付されることがあります。

特に、土地や建物などの不動産を多く相続した場合については、更正の請求により相続税が還付される可能性が十分にありますので、まずは一度相続税に強い税理士に相談してみましょう。